El blanqueo de capitales (BC) es un delito que ha ganado relevancia desde los años 80 debido al aumento de actividades criminales en el sistema financiero. Este proceso delictivo permite que fondos obtenidos de actividades ilícitas se integren en la economía formal, facilitando la financiación de otras actividades criminales como el terrorismo, el tráfico de drogas y la trata de seres humanos. La lucha contra el BC es crucial para la estabilidad económica y la seguridad de un país, y la contabilidad juega un papel fundamental en esta batalla.
La preocupación por el BC ha llevado a la creación de políticas internacionales coordinadas, como la formación del Grupo de Acción Financiera (GAFI) en 1989 y la promulgación de directivas comunitarias. En España, la Ley 10/2010 de Prevención del Blanqueo de Capitales y Financiación del Terrorismo (PBCFT) establece los procedimientos obligatorios para la prevención y detección del BC, definiendo los sujetos obligados a su implementación, entre los que se incluyen auditores de cuentas, contables externos y asesores fiscales.
El rol de la contabilidad en la detección del blanqueo de capitales
La contabilidad es esencial en la lucha contra el BC, ya que los libros y registros contables son una fuente importante de prueba de este tipo de delito. El análisis de las operaciones reflejadas en los estados financieros (EF) de las empresas puede detectar indicios de riesgo de BC, alertando a los sujetos obligados. Es crucial examinar los EF en su conjunto y compararlos con toda la información contable disponible de la compañía para obtener información significativa (Pérez-Espés, 2024).
Estos indicios pueden incluir (Semyanyk & Pérez-Espés, 2020):
- Transacciones inusuales: Operaciones que no se alinean con el negocio habitual de la empresa y/o transacciones de gran magnitud sin una justificación económica clara.
- Falta de documentación: La ausencia de documentos justificativos para ciertas operaciones puede ser una señal de alerta. La documentación incompleta o alterada también es un indicio importante.
- Transacciones con paraísos fiscales: Las operaciones frecuentes con países considerados de alto riesgo o paraísos fiscales pueden indicar intentos de ocultar el origen ilícito de los fondos.
- Inconsistencias en los registros: Discrepancias entre los registros contables y los estados financieros, así como la existencia de diferencias contables sin justificación.
- Uso excesivo de efectivo: Una preferencia por transacciones en efectivo en lugar de métodos electrónicos puede indicar intentos de evitar el rastreo de fondos. Tener un nivel de efectivo elevado por encima del mantenido en el sector también puede ser una señal de alerta.
- Préstamos sospechosos: La concesión de préstamos que superan las capacidades de pago del deudor, o préstamos garantizados por activos localizados en paraísos fiscales. Préstamos de cuantía elevada que son devueltos o amortizados en efectivo de manera anticipada.
- Infravaloración de activos y sobrevaloración de pasivos: La infravaloración u ocultación de activos, así como la sobrevaloración de pasivos, pueden ser métodos utilizados para disimular el origen ilícito de los fondos.
- Ingresos y gastos inusuales: Fluctuaciones inusuales en los ingresos o gastos y la falta de correlación entre ambos. Ingresos sobrevalorados mediante el reconocimiento de ingresos ficticios.
La contabilidad, al proporcionar información útil para la toma de decisiones económicas, puede contribuir significativamente a la prevención y detección del BC. Es fundamental analizar los EF de manera global y cotejarlos con toda la información contable disponible para detectar indicios de riesgo (Pérez-Espés, 2024).
El Rol del auditor en la Prevención del Blanqueo de Capitales
Como se ha mencionado anteriormente, siguiendo la Ley 10/2010, el auditor es considerado sujeto obligado, lo que le impone la responsabilidad de analizar cualquier operación que pueda estar relacionada con el blanqueo de capitales. El auditor debe seguir un modelo basado en el riesgo, aplicando procedimientos y controles adecuados para asegurar que las cuentas estén libres de errores o fraudes significativos. La Comisión de Prevención del Blanqueo de Capitales e Infracciones Monetarias (CPBCIM) en conjunto con diversas asociaciones de especialistas en el área, ha elaborado una serie de guías que detallan las operaciones de riesgo relacionadas con el BC, según el sector o la actividad. En concreto, ha establecido un catálogo orientativo que comprende una lista de operaciones de riesgo de BC y financiación del terrorismo para sectores profesionales que se presentan a continuación (CPBCIM, 2013; Semyanyk & Pérez-Espés, 2020):
- Riesgos relacionados con la identificación del cliente
Este apartado destaca los riesgos asociados con la identificación de clientes, especialmente aquellos que proporcionan datos falsos o se resisten a dar información sobre sus actividades o el origen de su dinero. Estos riesgos aumentan significativamente cuando los clientes residen en paraísos fiscales, tienen antecedentes penales relacionados con el blanqueo de capitales o la financiación del terrorismo, o han sido investigados por las autoridades.
Además, se debe prestar atención a clientes con un alto conocimiento de la normativa de blanqueo que hacen preguntas frecuentes sobre los procedimientos o los que han sido rechazados por varios profesionales.
- Riesgo asociado a personas jurídicas
Los riesgos asociados a las personas jurídicas se refieren a los peligros derivados de la creación de una sociedad. Estos riesgos aumentan cuando se realizan aportaciones no dinerarias cuya valoración no puede ser verificada o no refleja el valor de mercado. También se incrementan cuando una misma persona, física o jurídica, constituye varias sociedades simultáneamente.
Además, existen riesgos cuando las sociedades reciben numerosas transferencias internacionales de pequeños importes que suman una cantidad elevada, sin justificación económica, o cuando una asociación o fundación recibe grandes donaciones sin una justificación adecuada. Otras señales de alerta incluyen la adquisición de empresas que están al borde de la liquidación sin explicación razonable.
- Riesgo asociado a representantes o administradores
Uno de los indicios de riesgo es otorgar poderes importantes a personas que residen en paraísos fiscales o territorios de alto riesgo. También es preocupante el nombramiento de representantes o administradores sin las competencias necesarias que requiere el cargo y que desconocen la actividad de la compañía.
Además, se debe prestar atención al nombramiento simultáneo de un mismo administrador en varias sociedades. Otro indicio es la creación de muchas sociedades en poco tiempo, especialmente si uno de los socios no reside en España.
- Riesgo asociado a las operaciones
Las operaciones de transferencia de alta cuantía realizadas con dinero en efectivo, cheques u otros instrumentos anónimos pueden ser indicios de BC. También son sospechosas las transferencias internacionales desde paraísos fiscales o países que no colaboran en la lucha contra el blanqueo. Cualquier operación que suponga cambios atípicos de divisa y depósitos en efectivo en cajeros automáticos. Si existen enajenaciones repetitivas de inmuebles en periodos cortos del tiempo implicando a la vez un aumento del valor.
El riesgo asociado a estas operaciones es la categoría en la que más indicios concurren por eso habrá que prestar especial atención a cualquier transacción que no tenga lógica económica y ofrezca ventajas injustificadas.
- Riesgo asociado a los empleados y profesionales vinculados
Este apartado se refiere a los indicios de incumplimiento de la normativa interna de prevención de blanqueo de capitales por parte del personal contratado. Incluye situaciones que muestran actividades favorables relacionadas con los ingresos o responsabilidades de los profesionales, como bonos reiterados, ascensos y promociones sin justificación.
En resumen, la contabilidad y la auditoría desempeñan un papel crucial en la prevención del blanqueo de capitales. La contabilidad no solo es una herramienta clave para la gestión empresarial, sino también un aliado indispensable en la lucha contra el BC, contribuyendo a la transparencia y seguridad del sistema financiero. Los auditores, mediante la identificación y valoración de riesgos, la obtención de evidencias y la aplicación de procedimientos específicos, pueden detectar y prevenir actividades ilícitas.
La colaboración con las autoridades y la comunicación de hallazgos son esenciales para preservar la economía global de los efectos negativos del blanqueo de capitales. La lucha contra el BC protege la integridad del sistema financiero y ayuda a reducir actividades delictivas, beneficiando a la sociedad en su conjunto.
Referencias Bibliográficas
CPBCIM. (2013). Catálogos ejemplificativos de operaciones de riesgo de blanqueo de capitales y financiación del terrorismo. Informe de investigación. Obtenido de http://www.cpbc.tesoro.es/sites/default/files/corprofesionales.pdf
Ley 10/2010, de 28 de abril, de prevención del blanqueo de capitales y de la financiación del terrorismo (BOE núm. 103, de 29 de abril de 2010).
Pérez-Espés, C. (2024). La importancia de la contabilidad en la detección y prevención del blanqueo de capitales. Revista de la Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas (AECA), Nº148, 38-41.
Semyanyk, A., & Pérez-Espés, C. (2020). ¿Qué indicios de riesgo en los registros contables pueden alertar al auditor de un posible delito de Blanqueo de Capitales? Journal of Economic & Business Intelligence, (2), 1-12.
Departamento de Contabilidad
Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales -UAM-
cristina.perez@uam.es